משבר הקורונה – פתרונות מע"מ לשיפור תזרים המזומן

מעבר לבסיס מזומן – ניתן לבחון אפשרות למעבר לדיווח על בסיס מזומן לצרכי מע"מ על מנת להקל על קשיים תזרימיים קיימים וצפויים. משמעות המעבר הינו תשלום המע"מ במועד קבלת התקבול בפועל מהלקוח לצד ניכוי מס התשומות על בסיס מצטבר. מעבר כאמור רלוונטי בעיקר לנותני שירותים, לקוחות המבצעים פרויקטים הכוללים מכר ושירות גם יחד, לקוחות המספקים שירותים תומכים בענף הבנייה, קמעונאיים קטנים (עד 2 מיליון ₪) ועוד.

חובות אבודים – הכרה בחוב אבוד לצרכי מע"מ, בכפוף לעמידה בהוראות הדין, מקימה לעוסק זכאות לקבלת החזרים של סכומי המע"מ ששולם על ידו בגין החוב. המשמעות היא הקלה והגדלה של תזרים המזומנים הפנוי של החברה. בהקשר זה מומלץ לבצע בחינה של יתרות חומ"ס וחובות אבודים, עמידה בהוראות מע"מ וטיפול מול הרשויות לצורך השבת סכומי המע"מ בפועל.

לנוכח עוצמת המשבר, יש לפעול באופן אקטיבי להשבת סכומי המע"מ תוך גיבוש הסדרים מקלים להשבה מהירה של סכומי המע"מ באופן ריאלי תוך זמן קצר. 

טיפול וסיוע בשחרור החזרים אל מול רשויות מע"מ – לרשויות מע"מ קיימת סמכות לעכב החזרים עד חצי שנה. בתקופה זו, יותר מתמיד, חשוב לנהל את מערך ההחזרים מרשויות מע"מ ולגבש הסדרים לצורך קבלת החזרי המע"מ באופן מזורז בתוך מספר ימים ממועד הדיווח.  

רישום במסגרת איחוד עוסקים – רישום של קבוצת חברות במסגרת איחוד עוסקים עשוי לצמצם את תזרים תשלומי המע"מ ברמת הקבוצה ועל כן מוצע לבחון את אפשרויות הרישום כאמור והשפעתו.

פטור מתשלום מע"מ – חלק מהשלכות המשבר הינן ביטולי עסקאות משמעותיים וכפועל יוצא הכנסות ותקבולי פיצויים כתוצאה מביטולים אלו. יש לבצע בחינה של אופי ההכנסות והאפשרות לפטור הכנסות אלו מתשלום מע"מ ובכלל זה הכנסות הנובעות מ:
א. דמי ביטול, No Show ותקבולי פיצויים.
ב. חילוטי ערבויות ופיצויים בגין אי ביצוע שירותים על ידי ספקים.

החזרי מע"מ בגין תשלומי פיצויים – ההשפעה של המשבר הינה בין היתר, על האטה ומגבלות אובייקטיביות במתן שירותים. בהתאם יש לבחון את האפשרות לקבלת החזרי מע"מ בגין תשלום פיצויים עקב איחורים במסירה ובאספקה של טובין ושירותים.