מדריך המלא לתשלום מס הכנסה וביטוח לאומי לעצמאי
-
הגשת דוח שנתי:
- לאחר פתיחת עוסק במע"מ נפתח תיק עצמאי הן במס הכנסה והן בביטוח לאומי.
- לאחת פתיחת תיק העצמאי במס הכנסה עליך להגיש דוח שנתי למס הכנסה אחת לשנה, בתום כל שנת המס.
- הגשת הדוח מבוצעת על במסגרת השירותים המוענקים לך על ידי משרדנו בתשלום נפרד לשרות הנהלת החשבונות.
- הגשת הדוח מתבצעת לרוב במחצית השנייה של השנה העוקבת לשנת המס עבורה מוגש הדוח.
- חשוב לציין כי כל עוד התיק מופיע במס הכנסה כתיק עצמאי – עליך להגיש דוח שנתי, גם אם לא הייתה פעילות עסקית באותה שנה.
- גם לאחר סגירת תיק העצמאי – יש צורך בהגשת דוח עבור שנת פעילות אחרונה – גם לא הייתה שנה מלאה.
-
תשלום מס הכנסה:
- להבדיל מאדם שכיר, עבורו המעסיק דואג להעברת המסים הנדרשים לרשויות המס, על העצמאי לדאוג לשלם את המסים בעצמו.
- הבדל נוסף ומהותי של עצמאי אל מול השכיר מתבטא בכך שלשכיר חישוב המסים מבוצע כל חודש בחודשו, בעוד שלאדם עצמאי חישוב המס נעשה אחד לשנה לאחר הגשת הדוח השנתי, כאמור בסעיף 1.
- חישוב המס נעשה על שורת הרווח השנתית, כלומר הכנסות פחות ההוצאות.
- על מנת להימנע בתשלום מס גבוה לאחר הדוח השנתי, רשות המסים נוהגת לגבות את המס באמצעות מקדמות שמשולמות במהלך השנה.
- המקדמות הן שיעור קבוע מהמחזור לפני מע"מ, כאשר מועד תשלום המקדמות הוא עד ה- 15 לחודש בחודש העוקב לתקופת הדיווח, אחת לחודש או אחת לחודשיים בהתאם למה שנקבע על מס הכנסה.
- לאחר הגשת הדוח השנתי, נעשה חישוב המס הסופי כאשר מסך התשלום מנוכה סכום המקדמות ששולם במהלך השנה. במידה ושולמו מקדמות מעבר לחבות המס – מתקבל החזר ממס הכנסה.
- דרך נוספת לתשלום המס המגיע ממך היא ניכוי המס במקור מתשלומים שמשלמים לך לקוחות העסק. יש לקוחות החייבים לנכות מס במקור מכספים המגיעים לך וזאת בהתאם לשיעור שנקבע על ידי מס הכנסה. סכום המס שנוכה במהלך השנה מנוכה אף הוא מחבות המס לאחר הגשת הדוח השנתי. מס שנוכה ניתן לזיכוי אך ורק בהתאם לאישור שנתי שניתן על ידי הלקוח שניכה את המס. על מנת לא לאבד את הכספים שנוכו במסגרת ניכוי המס במקור – אליך לנהל רשימה שכל מי שניכה מס על מנת לדרוש ממנו את האישור בסוף השנה, אישור שצריך להיות מצורף לדוח השנתי.
-
תשלום ביטוח לאומי:
- כמו חבות מס הכנסה, גם חישוב הביטוח הלאומי נעשה אחת לשנה לאחר הגשת הדוח השנתי למס הכנסה.
- גובה המקדמה לביטוח לאומי נקבע על בסיס הצהרת העוסק בדבר הכנסתו בשנת הפעילות הראשונה, ועל בסיס ההכנסה בשנה קודמת בשנים הבאות.
- ההכנסה על פיה נקבעות המקדמות משמשת כבסיס לתשלום גמלאות לעוסק במקרה של אירוע ביטוחי כגון מילואים, תאונת עבודה, הריון וכדומה.
-
חישוב ההכנסה החייבת:
- כפי שצוין בסעיפים קודמים את החבות המס מחשבים על בסיס הרווח החייב במס.
- הרווח מחושב לפי סך ההכנסות שהיו בשנת מס מסוימת בניכוי סך ההוצאות שהיו באותה שנה.
- במידה ולעצמאי גם הכנסות ממשכורת – הכנסות האלו יצורפו לרווח העצמאי לצורך חישוב ההכנסה החייבת.
- הוצאות מוכרות לצרכי מס:
- לכל סוג עסק ישנם ההוצאות המוכרות שלו, הוצאה מוכרת בעסק מסוים, יתכן והיא אינה מוכרת בעסק אחר. על מנת שהוצאה תהיה מוכרת היא חייבת להיות הכרחית לצורך ייצור הכנסה.
- הוצאות שיוכרו בחלקן – יש סוגי הוצאות שתקנות מס הכנסה קובעות, שלמרות שהוצאת את כל ההוצאה למען העסק, הם לא יוכרו באופן מלא, אלא רק באופן חלקי. לגבי כל סוג הוצאה שכזו נקבעו הוראות מפורטות מהו החלק המוכר ומהו החלק העודף ( הלא מוכר).
- הוצאות ביתיות למי שלא מחזיק משרד – הוצאות כגון אינטרנט, טלפון, חשמל ארנונה וכדומה יוכרו בהתאם לחלק היחסי מהבית המשמש את העסק. בדרך כלל היות וקשה למדוד את החלק המשמש את העסק נהוג להכיר ב- 25% מההוצאה. על מנת להכיר בהוצאות אלו החשבוניות צריכות להיות על שם בעל העסק. חשוב לציין כי יש לקחת בחשבון קיים סיכון הרשות המקומית תחייב בארנונה עסקית את החלק בגינו נדרשות ההוצאות.
להלן חלק מן ההוצאות : אחזקת רכב, טלפון נייח בעבודה מהבית, טלפון נייד, נסיעות לחו"ל, אשל, כיבודים.
- הוצאה מעורבת – הוצאה המשמשת גם לצורך עסקי וגם לצורך פרטי. הכלל בהוצאה מעורבת על מנת שחלק ממנה יהיה מוכר, הוא שניתן לבצע הפרדה בין החלק העסקי לחלק הפרטי. במידה ולא ניתן לבצע הפרדה שכזו, ההוצאה אינה מוכרת.
- הוצאה בעלת אופי עונשי – כל הוצאה הנושאת אופי עונשי כגון קנסות, אינה מוכרת.
- אבחנה בין הוצאה שוטפת לבין הוצאה הונית (רכוש קבוע) – הוצאה שוטפת היא הוצאה לצורך שמירה על הקיים, או הוצאה שנועדה לצורך התפעול השוטף של העסק. הוצאה הונית (רכוש קבוע), היא הוצאה שנועדה לשמש אותנו למשך מספר שנים, כגון רכישת מחשב, רכישת רכב, מדובר בד"כ על הוצאות בעלות סכום מהותי. ההכרה בהוצאה תהיה דרך מנגנון שנקרא פחת. בפקודת מס הכנסה נקבע לכל סוג של רכוש קבוע אחוז פחת מסוים. לדוגמא פחת על מחשב הוא33% ופחת על רהוט משרדי הוא 6%.
- ניכוי מס במקור – יש הוצאות שחובה עליך לנכות מהם מס במקור במידה ואתה מעוניין לדרוש אותם בתור הוצאה מוכרת. הדוגמא הכי שכיחה הן הוצאות שכירות. במידה ומשכיר הנכס לא מספק לך על אישור על ניכוי במקור, ואתה לא מנכה לו על פי התקנות הקבועות בפקודה, מס הכנסה לא יכיר לך בהוצאה.
- הפרזה בהוצאות – לנציב מס הכנסה יש האפשרות לא להכיר לך בחלק מין ההוצאות, בטענה שהם היו מופרזות (סעיף 30 לפקודת מס הכנסה).
- הטבות מס נוספות המשפיעות על חבות המס – לאחר חישוב הרווח קיימים תשלומים נוספים שאינם נחשבים כהוצאות אך מאפשרות הפחתת חבות המס כגון:
- תשלומים לקופת פנסיה
- הפקדות לקרן השתלמות
- תרומות
- תשלומים לביטוח לאומי
- ביטוח חיים
בסמוך להגשת הדוח השנתי תקבלו רשימה מפורטת של המסמכים הדרושים להכנת הדוח השנתי.
